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2019年注册会计师考试审计章节练习10

2018-11-16 12:05:35来源:注册会计师考试网分享
导读:2019年注册会计师考试现在正处于基础备考阶段,现在最重要的就是进行各个章节的梳理,然后再根据章节的练习进行知识点的巩固,今天小编为大家整理的就是章节练习。

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2019年注册会计师考试《审计》第十章预习试题及答案

一、单项选择题

1.下列属于误拒风险是( )。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

2.下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.非抽样风险

D.误受风险

3.下列抽样风险中,属于注册会计师在细节测试时,最容易导致其发表不恰当审计意见的是( )。

A.信赖过度风险

B.误拒风险

C.信赖不足风险

D.误受风险

4.存货总金额为500万元,重要性水平为10万元,根据抽样结果推断的差错额为6.5万元,而账户的实际差错额为12万元,这时,注册会计师承受了( )。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.信赖过度风险

5.信赖过度风险和误受风险影响的是( )。

A.审计的效率

B.审计的效果

C.初步判断的重要性水平

D.可接受的审计风险水平

6.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。

A.非抽样风险

B.抽样风险

C.误拒风险

D.信赖过度风险

7.在控制测试的统计抽样中,注册会计师对总体做出的结论可以接受的是( )。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.计算的总体错报上限低于可容忍错报

D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报

8.在可容忍误差率为5%,预计误差率为3%,允许的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误,此时可以得到的结论是( )。

A.不接受降低对控制风险的评估,因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

B.接受降低对控制风险的评估的样本结果,因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C.不接受降低对控制风险的评估,因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

D.接受降低对控制风险的评估的样本结果,因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

9.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率,注册会计师在确定可容忍偏差率时,主要考虑的因素是( )。

A.重大错报风险的初步评估水平

B.对被审单位及其环境的了解程度

C.计划估计的控制有效性

D.控制风险的高低

10.PPS抽样中,预计没有错报时,如果注册会计师确定的可容忍错报为10 000元,误受风险是7%,计算的选样间距是3 000元。如果总体账面金额为1 800 000元,抽样规模则是( )。

A.10 000

B.700

C.600

D.3 000

11.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时,下列有关评价样本结果的说法中正确的是( )。

A.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报,则总体不能接受

B.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报,则总体可以接受

C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报,则总体不能接受,注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报

D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报,则总体不可以接受

12.在审计抽样中,注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%,同时在样本中发现了300元的错报,则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是( )元。

A.320

B.1 500

C.280

D.15 000

13.在总体较大的情况下,与确定样本规模无关的是( )。

A.预计总体误差

B.总体变异性

C.总体规模

D.可接受的抽样风险

14.注册会计师将统计抽样运用于下列( )项目属于变量抽样。

A.未经批准而赊销的金额

B.赊销是否经过严格审批

C.赊销单上是否均有主管人员的签字

D.购货付款环节的职责分工是否合理

15.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通??梢允褂蒙蠹瞥檠氖? )。

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

B.实质性分析程序

C.风险评估程序

D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试

16.如果抽样结果有95%的可信赖程度,则( )。

A.抽样结果有5%的可容忍误差

B.抽样结果有5%的抽样风险

C.抽样结果有5%的可容忍偏差率

D.抽样结果有5%的预计总体偏差率

17.关于PPS抽样的说法不正确的是( )。

A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

B.PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性

C.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

D.PPS抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

18.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200,确定样本项目的平均审定金额为980元。那么,运用均值估计抽样推断的总体错报就是( )元。

A.980

B.980 000

C.40 000

D.20 000

一、单项选择题

1.【正确答案】:B

【答案解析】:选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险;选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险;选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。

2.【正确答案】:C

【答案解析】:误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率,误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。

3.【正确答案】:D

【答案解析】:选项AC属于控制测试中的抽样风险;细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险,其中误受风险影响的是审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见;误拒风险影响的是审计效率,注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围,所以会影响审计效率,但一般不会导致发表不恰当的审计意见,故选项D是正确的答案。

4.【正确答案】:C

【答案解析】:误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元,根据抽样结果推断的差错额为6.5万元,而账户的实际差错额为12万元,所以注册会计师承担的是误受风险,故选项C是正确答案。

5.【正确答案】:B

【答案解析】:误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论,即影响审计效果。

6.【正确答案】:A

【答案解析】:由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关,即与抽样风险(选项CD都属于抽样风险的范畴)无关,因此选项BCD不正确。

7.【正确答案】:A

【答案解析】:选项B,属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C,属于细节测试中的统计抽样下,注册会计师对总体可以接受的结论;选项D,属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。

8.【正确答案】:C

【答案解析】:由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%,所以不能接受降低对控制风险的评估。

9.【正确答案】:C

【答案解析】:在确定可容忍偏差率时,注册会计师应考虑计划评估的控制有效性,计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高,所需的样本规模就越小。

10.【正确答案】:C

【答案解析】:抽样规模则是600=(1 800 000÷3 000)。

11.【正确答案】:C

【答案解析】:如果计算的总体错报上限低于可容忍错报,则总体能接受,接近也是能接受的,但是等于或大于就不能接受了,所以选项AB错误;选项D如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报,则总体可以接受。

12.【正确答案】:B

【答案解析】:比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例,所以估计的总体错报金额是300÷20%=1 500(元)。

13.【正确答案】:C

14.【正确答案】:A

【答案解析】:属性抽样的对象是总体的非金额特征,属于控制测试运用的方法,所以选项BC不正确;变量抽样的对象是金额特征,属于实质性程序运用的方法,所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察,观察不适用抽样。

15.【正确答案】:D

【答案解析】:可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

16.【正确答案】:B

【答案解析】:可信赖程度与抽样风险之和为100%,与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。

17.【正确答案】:B

【答案解析】:PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

18.【正确答案】:D

【答案解析】:计算估计的存货余额为980 000元(980×1 000)。推断的总体错报就是20 000元(1 000 000-980 000)。

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